據(jù)國稅總局2月1日公布的數(shù)字，2017年?duì)I改增共減稅9186億元，宏觀稅負(fù)下降。
但是從微觀層面，一些曾經(jīng)享受增值稅免征的行業(yè)，在改革后稅費(fèi)負(fù)擔(dān)增加了。
3月1日，全國工商聯(lián)環(huán)境服務(wù)業(yè)商會(以下簡稱“環(huán)境商會”)在通過全國工商聯(lián)提交給全國政協(xié)的2018年兩會提案中寫到，自2015年改革以來，環(huán)保企業(yè)不僅面臨增值稅調(diào)高的稅負(fù)壓力，實(shí)行增值稅即征即退的政策后，申請退稅成本甚至超過了所退稅額。
這不是環(huán)境商會第一次提出相關(guān)提案。環(huán)境商會會長趙笠鈞表示，稅費(fèi)負(fù)擔(dān)加重，不僅對企業(yè)造成了影響，還增加了終端用戶老百姓的負(fù)擔(dān)。
關(guān)注隱性成本
2015年，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局發(fā)布了《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》(財(cái)稅[2015]78號，以下簡稱“78號文”)，取消了以往對污水、垃圾、危廢、醫(yī)廢、污泥處理的增值稅免征政策，實(shí)行即征即退政策，即污水、垃圾及污泥處理勞務(wù)在繳稅后返還70%，需要繳納30%的增值稅;再生水產(chǎn)品繳稅后返還50%，即需要繳納50%的增值稅。2016年5月1日起，我國全面推行營改增政策，明確了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的相關(guān)規(guī)定。
提案顯示，環(huán)保企業(yè)不僅面臨增值稅調(diào)高的稅負(fù)壓力，而且隨同增值稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)也相應(yīng)增加。當(dāng)前，一般環(huán)保企業(yè)附征的城市維護(hù)建設(shè)稅比例為7%，教育費(fèi)附加比例為3%，地方教育費(fèi)附加比例為2%，共計(jì)12%。
此外，對于返還的增值稅部分，被視同政府補(bǔ)貼收入，還要再被征收所得稅。上述稅負(fù)，累計(jì)約占污水、垃圾、危廢處理費(fèi)收入的4%～7%。
趙笠鈞介紹，環(huán)保行業(yè)不同于其他行業(yè)，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣較少。污水處理的成本主要為固定資產(chǎn)折舊、人工、藥劑、動力費(fèi)(電費(fèi)、油料)、管理費(fèi)用，能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的只有油料、藥劑和電費(fèi)，在總成本中所占比例很低，僅約為10%～25%。垃圾處理、危廢行處理的成本主要為固定資產(chǎn)折舊、人工、電費(fèi)、油料、藥劑、運(yùn)輸費(fèi)、管理費(fèi)用，可進(jìn)行抵扣的只有電費(fèi)、油料費(fèi)用，在總成本中所占比例比污水處理更低。對于環(huán)境咨詢行業(yè)，人力資源成本無法進(jìn)入銷項(xiàng)抵消，也使得咨詢業(yè)稅收整體增加。
環(huán)境商會的調(diào)研顯示，增加的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)造成利潤率本就很低的環(huán)保企業(yè)盈利大幅下降，經(jīng)營狀況不良的虧損企業(yè)明顯增多。
以污水處理廠為例，按照污水行業(yè)平均處理情況：一個日處理5萬噸的污水處理廠，處理單價(jià)0.8元/噸，增值稅即征即退70%。執(zhí)行“78號文”之前，企業(yè)的凈利潤為82.8萬元，執(zhí)行“78號文”及營改增之后，企業(yè)的凈利潤為30.3萬元，凈利潤下降了63%。
另一方面，提案提出，雖然“78號文”規(guī)定了增值稅“即征即退”，但是部分地區(qū)增值稅即征即退政策各地實(shí)際執(zhí)行流程及要求繁雜，在某些情況下，為了申請退稅準(zhǔn)備材料等耗費(fèi)的人力、財(cái)力、物力等綜合費(fèi)用可能已經(jīng)超過所退稅額。“以內(nèi)蒙古為例，脫硫副產(chǎn)物石膏享受50%即征即退政策，但是實(shí)際執(zhí)行層面處置費(fèi)及退稅流程費(fèi)用成本可能將超過銷售退稅金額。”提案顯示。
趙笠鈞表示：“這個文件的出臺，說是旨在降低污水處理行業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，但是在這文件出臺之前，污水行業(yè)普遍沒有征收增值稅。出臺后，‘即征即退’的過程當(dāng)中存在不確定性，甚至可能還有一些隱性成本，再加上時間成本，所以也會帶來一些問題。”
“并且，污水處理行業(yè)作為一個公共服務(wù)，稅費(fèi)高了自然就傳導(dǎo)到終端，老百姓的負(fù)擔(dān)會加重。”趙笠鈞強(qiáng)調(diào)。
環(huán)保企業(yè)呼吁降稅
這份提案建議“適度降低環(huán)保行業(yè)的相應(yīng)稅率”。事實(shí)上，這已經(jīng)不是全國工商聯(lián)環(huán)境服務(wù)業(yè)商會第一次提出這樣的提案了。
“環(huán)保行業(yè)屬于準(zhǔn)公益性行業(yè)，直接關(guān)系民生健康和生態(tài)環(huán)境，且行業(yè)平均收益率已降低至6%～10%。”趙笠鈞表示。
全國工商聯(lián)環(huán)境服務(wù)業(yè)商會目前有近300家會員，包括三十余家環(huán)保上市公司，以及大型跨國環(huán)境集團(tuán)如威立雅、蘇伊士等，和一些國有非上市知名企業(yè)。
全國工商聯(lián)環(huán)境服務(wù)業(yè)商會認(rèn)為，雖然某些細(xì)分領(lǐng)域利潤率較高，但在全行業(yè)內(nèi)并不具有普遍性，而稅收優(yōu)惠政策的取消卻針對行業(yè)內(nèi)所有企業(yè)，建議考慮環(huán)保行業(yè)的特殊性，維持原有環(huán)保行業(yè)優(yōu)惠稅收政策或適度降低環(huán)保行業(yè)的相應(yīng)稅率。
提案建議，對于污水、垃圾、危廢、醫(yī)廢、污泥處理等營業(yè)收入，降低稅率或增加退還比例。比如以不高于自來水行業(yè)征收的3%稅率為宜，或參照生活服務(wù)業(yè)6%稅率執(zhí)行。對于環(huán)保行業(yè)即征即退的增值稅部分，不再征收所得稅。在所得稅“節(jié)能減排技術(shù)改造”優(yōu)惠名錄中，增加脫硝、除塵項(xiàng)目企業(yè)所得稅減免政策。完善即征即退相關(guān)細(xì)則，確保即征即退政策落地。簡化脫硫石膏等副產(chǎn)物退稅流程，降低企業(yè)退稅等制度性成本。完善“不得享受增值稅即征即退政策”相關(guān)細(xì)則，合理界定違法責(zé)任。
趙笠鈞表示，環(huán)境商會通過多種渠道包括媒體、工商聯(lián)等，向財(cái)政部還有全國人大提出過問題。“到目前為止，有一些部門非常認(rèn)真正式地回復(fù)了我們關(guān)于這個政策的一些考量，但是從實(shí)際執(zhí)行的情況來看，還是和政策出臺的精神有一些不一致的地方。”
趙笠鈞表示，環(huán)境商會連續(xù)幾年呼吁改善低價(jià)中標(biāo)的惡性競爭。“我們非常欣喜地看到去年發(fā)改委跟建設(shè)部都發(fā)出了一些不鼓勵低價(jià)中標(biāo)、評標(biāo)的精神指導(dǎo)，甚至評標(biāo)委員會可以定標(biāo)等指導(dǎo)性的意見。”
“所以我覺得中國的事需要有耐心，還要有持久的思想。作為商會的職責(zé)，我們要成為政府的助手、企業(yè)的幫手，主要目的沒有達(dá)到我們就不遺余力發(fā)揮愚公移山的精神，不斷地跟政府講，直到講到政府能夠出臺讓整個行業(yè)更健康的政策。”趙笠鈞表示。
但是從微觀層面，一些曾經(jīng)享受增值稅免征的行業(yè)，在改革后稅費(fèi)負(fù)擔(dān)增加了。
3月1日，全國工商聯(lián)環(huán)境服務(wù)業(yè)商會(以下簡稱“環(huán)境商會”)在通過全國工商聯(lián)提交給全國政協(xié)的2018年兩會提案中寫到，自2015年改革以來，環(huán)保企業(yè)不僅面臨增值稅調(diào)高的稅負(fù)壓力，實(shí)行增值稅即征即退的政策后，申請退稅成本甚至超過了所退稅額。
這不是環(huán)境商會第一次提出相關(guān)提案。環(huán)境商會會長趙笠鈞表示，稅費(fèi)負(fù)擔(dān)加重，不僅對企業(yè)造成了影響，還增加了終端用戶老百姓的負(fù)擔(dān)。
關(guān)注隱性成本
2015年，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局發(fā)布了《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》(財(cái)稅[2015]78號，以下簡稱“78號文”)，取消了以往對污水、垃圾、危廢、醫(yī)廢、污泥處理的增值稅免征政策，實(shí)行即征即退政策，即污水、垃圾及污泥處理勞務(wù)在繳稅后返還70%，需要繳納30%的增值稅;再生水產(chǎn)品繳稅后返還50%，即需要繳納50%的增值稅。2016年5月1日起，我國全面推行營改增政策，明確了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的相關(guān)規(guī)定。
提案顯示，環(huán)保企業(yè)不僅面臨增值稅調(diào)高的稅負(fù)壓力，而且隨同增值稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)也相應(yīng)增加。當(dāng)前，一般環(huán)保企業(yè)附征的城市維護(hù)建設(shè)稅比例為7%，教育費(fèi)附加比例為3%，地方教育費(fèi)附加比例為2%，共計(jì)12%。
此外，對于返還的增值稅部分，被視同政府補(bǔ)貼收入，還要再被征收所得稅。上述稅負(fù)，累計(jì)約占污水、垃圾、危廢處理費(fèi)收入的4%～7%。
趙笠鈞介紹，環(huán)保行業(yè)不同于其他行業(yè)，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣較少。污水處理的成本主要為固定資產(chǎn)折舊、人工、藥劑、動力費(fèi)(電費(fèi)、油料)、管理費(fèi)用，能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的只有油料、藥劑和電費(fèi)，在總成本中所占比例很低，僅約為10%～25%。垃圾處理、危廢行處理的成本主要為固定資產(chǎn)折舊、人工、電費(fèi)、油料、藥劑、運(yùn)輸費(fèi)、管理費(fèi)用，可進(jìn)行抵扣的只有電費(fèi)、油料費(fèi)用，在總成本中所占比例比污水處理更低。對于環(huán)境咨詢行業(yè)，人力資源成本無法進(jìn)入銷項(xiàng)抵消，也使得咨詢業(yè)稅收整體增加。
環(huán)境商會的調(diào)研顯示，增加的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)造成利潤率本就很低的環(huán)保企業(yè)盈利大幅下降，經(jīng)營狀況不良的虧損企業(yè)明顯增多。
以污水處理廠為例，按照污水行業(yè)平均處理情況：一個日處理5萬噸的污水處理廠，處理單價(jià)0.8元/噸，增值稅即征即退70%。執(zhí)行“78號文”之前，企業(yè)的凈利潤為82.8萬元，執(zhí)行“78號文”及營改增之后，企業(yè)的凈利潤為30.3萬元，凈利潤下降了63%。
另一方面，提案提出，雖然“78號文”規(guī)定了增值稅“即征即退”，但是部分地區(qū)增值稅即征即退政策各地實(shí)際執(zhí)行流程及要求繁雜，在某些情況下，為了申請退稅準(zhǔn)備材料等耗費(fèi)的人力、財(cái)力、物力等綜合費(fèi)用可能已經(jīng)超過所退稅額。“以內(nèi)蒙古為例，脫硫副產(chǎn)物石膏享受50%即征即退政策，但是實(shí)際執(zhí)行層面處置費(fèi)及退稅流程費(fèi)用成本可能將超過銷售退稅金額。”提案顯示。
趙笠鈞表示：“這個文件的出臺，說是旨在降低污水處理行業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，但是在這文件出臺之前，污水行業(yè)普遍沒有征收增值稅。出臺后，‘即征即退’的過程當(dāng)中存在不確定性，甚至可能還有一些隱性成本，再加上時間成本，所以也會帶來一些問題。”
“并且，污水處理行業(yè)作為一個公共服務(wù)，稅費(fèi)高了自然就傳導(dǎo)到終端，老百姓的負(fù)擔(dān)會加重。”趙笠鈞強(qiáng)調(diào)。
環(huán)保企業(yè)呼吁降稅
這份提案建議“適度降低環(huán)保行業(yè)的相應(yīng)稅率”。事實(shí)上，這已經(jīng)不是全國工商聯(lián)環(huán)境服務(wù)業(yè)商會第一次提出這樣的提案了。
“環(huán)保行業(yè)屬于準(zhǔn)公益性行業(yè)，直接關(guān)系民生健康和生態(tài)環(huán)境，且行業(yè)平均收益率已降低至6%～10%。”趙笠鈞表示。
全國工商聯(lián)環(huán)境服務(wù)業(yè)商會目前有近300家會員，包括三十余家環(huán)保上市公司，以及大型跨國環(huán)境集團(tuán)如威立雅、蘇伊士等，和一些國有非上市知名企業(yè)。
全國工商聯(lián)環(huán)境服務(wù)業(yè)商會認(rèn)為，雖然某些細(xì)分領(lǐng)域利潤率較高，但在全行業(yè)內(nèi)并不具有普遍性，而稅收優(yōu)惠政策的取消卻針對行業(yè)內(nèi)所有企業(yè)，建議考慮環(huán)保行業(yè)的特殊性，維持原有環(huán)保行業(yè)優(yōu)惠稅收政策或適度降低環(huán)保行業(yè)的相應(yīng)稅率。
提案建議，對于污水、垃圾、危廢、醫(yī)廢、污泥處理等營業(yè)收入，降低稅率或增加退還比例。比如以不高于自來水行業(yè)征收的3%稅率為宜，或參照生活服務(wù)業(yè)6%稅率執(zhí)行。對于環(huán)保行業(yè)即征即退的增值稅部分，不再征收所得稅。在所得稅“節(jié)能減排技術(shù)改造”優(yōu)惠名錄中，增加脫硝、除塵項(xiàng)目企業(yè)所得稅減免政策。完善即征即退相關(guān)細(xì)則，確保即征即退政策落地。簡化脫硫石膏等副產(chǎn)物退稅流程，降低企業(yè)退稅等制度性成本。完善“不得享受增值稅即征即退政策”相關(guān)細(xì)則，合理界定違法責(zé)任。
趙笠鈞表示，環(huán)境商會通過多種渠道包括媒體、工商聯(lián)等，向財(cái)政部還有全國人大提出過問題。“到目前為止，有一些部門非常認(rèn)真正式地回復(fù)了我們關(guān)于這個政策的一些考量，但是從實(shí)際執(zhí)行的情況來看，還是和政策出臺的精神有一些不一致的地方。”
趙笠鈞表示，環(huán)境商會連續(xù)幾年呼吁改善低價(jià)中標(biāo)的惡性競爭。“我們非常欣喜地看到去年發(fā)改委跟建設(shè)部都發(fā)出了一些不鼓勵低價(jià)中標(biāo)、評標(biāo)的精神指導(dǎo)，甚至評標(biāo)委員會可以定標(biāo)等指導(dǎo)性的意見。”
“所以我覺得中國的事需要有耐心，還要有持久的思想。作為商會的職責(zé)，我們要成為政府的助手、企業(yè)的幫手，主要目的沒有達(dá)到我們就不遺余力發(fā)揮愚公移山的精神，不斷地跟政府講，直到講到政府能夠出臺讓整個行業(yè)更健康的政策。”趙笠鈞表示。
