《中華人民共和國環(huán)境保護稅法實施條例》，自2018年1月1日起正式施行。1月4日，國務(wù)院法制辦等部門負責人就相關(guān)情況進行說明時表示，制定環(huán)境保護稅法對于保護和改善環(huán)境、減少污染物排放、推進生態(tài)文明建設(shè)具有重要的意義，環(huán)境保護稅施行之日起不再征收排污費。對此，專家認為，環(huán)境保護稅的施行，不僅適應(yīng)了稅費征收工作的規(guī)范化、法制化需要，更有助于中國社會形成鮮明的綠色發(fā)展導(dǎo)向，激發(fā)廣大企業(yè)主動轉(zhuǎn)型升級，從而助推中國經(jīng)濟實現(xiàn)更高質(zhì)量發(fā)展。
綠色稅制更加規(guī)范
新的實施條例在環(huán)境保護稅法的框架內(nèi)，對稅收征管等方面有關(guān)規(guī)定作了細化：一是明確了《環(huán)境保護稅稅目稅額表》所稱其他固體廢物的具體范圍；二是明確了“依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理場所”的范圍；三是明確了規(guī)模化養(yǎng)殖繳納環(huán)境保護稅的相關(guān)問題，規(guī)定依法對畜禽養(yǎng)殖廢棄物進行綜合利用和無害化處理的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納環(huán)境保護稅。與此同時，新的實施條例還進一步明確了稅務(wù)機關(guān)和環(huán)境保護主管部門在稅收征管中的職責以及互相交送信息的范圍。
“作為我國首個明確以環(huán)境保護為目標的獨立型環(huán)境稅稅種，環(huán)境保護稅的重要意義正在于構(gòu)建綠色財稅體制、調(diào)節(jié)排污者污染治理行為、建立綠色生產(chǎn)和消費體系等。”中國工程院院士王金南表示。
在中國政法大學財稅法研究中心教授施正文看來，環(huán)境保護稅法是中國提出落實稅收法定原則后通過的第一部稅法，對于健全稅收法律體系、提升稅收法律層級、建立現(xiàn)代稅收制度意義重大。環(huán)境保護稅定位于“保護和改善環(huán)境，減少污染物排放，推進生態(tài)文明建設(shè)”，是中國建設(shè)“綠色稅制”的代表性稅種。
節(jié)制污染導(dǎo)向鮮明
“相對于‘排污費’這一行政性收費，環(huán)境保護稅具有更加明確的法律基礎(chǔ)及權(quán)威性、強制性。環(huán)境保護稅納入地方財政統(tǒng)一收支，也會減少行政權(quán)力在環(huán)保問題上的尋租空間。同時，由于環(huán)境保護稅從排污費轉(zhuǎn)型而來，因此這種稅負平移不會顯著增加企業(yè)負擔。”中國社科院城市發(fā)展與環(huán)境研究所所長潘家華在接受本報記者采訪時表示。
潘家華進一步指出，多排放必然多繳稅、少排放自然少繳稅。環(huán)境保護稅的開征，將讓企業(yè)更認真地考慮排污成本，進而提高技術(shù)、主動轉(zhuǎn)型。
在落實層面，目前遼寧、安徽、福建、江西、甘肅、青海等地明確應(yīng)稅大氣污染物和水污染物按最低限額征收；浙江、湖南、廣東等地制定標準略高于環(huán)保稅法規(guī)定的最低稅額；京冀和周邊省份則普遍對大氣污染物和水污染物確定了較高的具體適用稅額。
值得注意的是，地方政府在執(zhí)行時也十分注重稅收杠桿對企業(yè)行為的引導(dǎo)，盡量避免額外增加企業(yè)負擔。例如，河北省為減輕企業(yè)負擔，設(shè)立了兩檔減排稅收優(yōu)惠政策：對納稅人排放污染物濃度值低于國家和地方規(guī)定標準30%的，減按75%征收環(huán)境保護稅；低于50%的，按50%征收；對改進生產(chǎn)工藝流程、采取環(huán)保措施的企業(yè)，可按照20%至100%的比例核減污染物排放量。
力促經(jīng)濟優(yōu)化升級
事實上，征稅只是手段，促進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展才是目的。在粗放式發(fā)展模式下，污染行為因缺乏成本約束導(dǎo)致環(huán)境不斷惡化，因此才有必要將環(huán)境的外部成本內(nèi)在化。開征環(huán)境保護稅，目的就是要發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用，使經(jīng)濟步入與環(huán)境相協(xié)調(diào)的可持續(xù)發(fā)展軌道。
中國財稅法學研究會會長劉劍文表示，環(huán)境保護稅強化了節(jié)能減排的優(yōu)惠標準和力度，將進一步鼓勵和倒逼企業(yè)改進設(shè)備工藝、提高環(huán)保投入，進而推進經(jīng)濟效益與生態(tài)效益的協(xié)同增長，實現(xiàn)“百姓富”“生態(tài)美”的有機統(tǒng)一，其對我國未來的稅收立法亦具有示范和標桿作用。
“高污染高能耗企業(yè)或產(chǎn)品盲目擴張，會造成資源浪費、環(huán)境污染，降低宏觀經(jīng)濟效益和生態(tài)效率。環(huán)境保護稅的落地，為廣大經(jīng)濟主體樹立了綠色發(fā)展的約束及鼓勵機制。這一方面有助于強化‘誰污染、誰繳稅、少污染、少繳稅’的觀念，另一方面也會促進相關(guān)領(lǐng)域的生產(chǎn)技術(shù)出現(xiàn)革命性變化。因此，無論從短期、中期還是長期，環(huán)境保護稅代替排污費都將使環(huán)境保護機制更加規(guī)范有效，力促中國經(jīng)濟優(yōu)化升級，實現(xiàn)更高質(zhì)量的發(fā)展。”潘家華表示。
綠色稅制更加規(guī)范
新的實施條例在環(huán)境保護稅法的框架內(nèi)，對稅收征管等方面有關(guān)規(guī)定作了細化：一是明確了《環(huán)境保護稅稅目稅額表》所稱其他固體廢物的具體范圍；二是明確了“依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理場所”的范圍；三是明確了規(guī)模化養(yǎng)殖繳納環(huán)境保護稅的相關(guān)問題，規(guī)定依法對畜禽養(yǎng)殖廢棄物進行綜合利用和無害化處理的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納環(huán)境保護稅。與此同時，新的實施條例還進一步明確了稅務(wù)機關(guān)和環(huán)境保護主管部門在稅收征管中的職責以及互相交送信息的范圍。
“作為我國首個明確以環(huán)境保護為目標的獨立型環(huán)境稅稅種，環(huán)境保護稅的重要意義正在于構(gòu)建綠色財稅體制、調(diào)節(jié)排污者污染治理行為、建立綠色生產(chǎn)和消費體系等。”中國工程院院士王金南表示。
在中國政法大學財稅法研究中心教授施正文看來，環(huán)境保護稅法是中國提出落實稅收法定原則后通過的第一部稅法，對于健全稅收法律體系、提升稅收法律層級、建立現(xiàn)代稅收制度意義重大。環(huán)境保護稅定位于“保護和改善環(huán)境，減少污染物排放，推進生態(tài)文明建設(shè)”，是中國建設(shè)“綠色稅制”的代表性稅種。
節(jié)制污染導(dǎo)向鮮明
“相對于‘排污費’這一行政性收費，環(huán)境保護稅具有更加明確的法律基礎(chǔ)及權(quán)威性、強制性。環(huán)境保護稅納入地方財政統(tǒng)一收支，也會減少行政權(quán)力在環(huán)保問題上的尋租空間。同時，由于環(huán)境保護稅從排污費轉(zhuǎn)型而來，因此這種稅負平移不會顯著增加企業(yè)負擔。”中國社科院城市發(fā)展與環(huán)境研究所所長潘家華在接受本報記者采訪時表示。
潘家華進一步指出，多排放必然多繳稅、少排放自然少繳稅。環(huán)境保護稅的開征，將讓企業(yè)更認真地考慮排污成本，進而提高技術(shù)、主動轉(zhuǎn)型。
在落實層面，目前遼寧、安徽、福建、江西、甘肅、青海等地明確應(yīng)稅大氣污染物和水污染物按最低限額征收；浙江、湖南、廣東等地制定標準略高于環(huán)保稅法規(guī)定的最低稅額；京冀和周邊省份則普遍對大氣污染物和水污染物確定了較高的具體適用稅額。
值得注意的是，地方政府在執(zhí)行時也十分注重稅收杠桿對企業(yè)行為的引導(dǎo)，盡量避免額外增加企業(yè)負擔。例如，河北省為減輕企業(yè)負擔，設(shè)立了兩檔減排稅收優(yōu)惠政策：對納稅人排放污染物濃度值低于國家和地方規(guī)定標準30%的，減按75%征收環(huán)境保護稅；低于50%的，按50%征收；對改進生產(chǎn)工藝流程、采取環(huán)保措施的企業(yè)，可按照20%至100%的比例核減污染物排放量。
力促經(jīng)濟優(yōu)化升級
事實上，征稅只是手段，促進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展才是目的。在粗放式發(fā)展模式下，污染行為因缺乏成本約束導(dǎo)致環(huán)境不斷惡化，因此才有必要將環(huán)境的外部成本內(nèi)在化。開征環(huán)境保護稅，目的就是要發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用，使經(jīng)濟步入與環(huán)境相協(xié)調(diào)的可持續(xù)發(fā)展軌道。
中國財稅法學研究會會長劉劍文表示，環(huán)境保護稅強化了節(jié)能減排的優(yōu)惠標準和力度，將進一步鼓勵和倒逼企業(yè)改進設(shè)備工藝、提高環(huán)保投入，進而推進經(jīng)濟效益與生態(tài)效益的協(xié)同增長，實現(xiàn)“百姓富”“生態(tài)美”的有機統(tǒng)一，其對我國未來的稅收立法亦具有示范和標桿作用。
“高污染高能耗企業(yè)或產(chǎn)品盲目擴張，會造成資源浪費、環(huán)境污染，降低宏觀經(jīng)濟效益和生態(tài)效率。環(huán)境保護稅的落地，為廣大經(jīng)濟主體樹立了綠色發(fā)展的約束及鼓勵機制。這一方面有助于強化‘誰污染、誰繳稅、少污染、少繳稅’的觀念，另一方面也會促進相關(guān)領(lǐng)域的生產(chǎn)技術(shù)出現(xiàn)革命性變化。因此，無論從短期、中期還是長期，環(huán)境保護稅代替排污費都將使環(huán)境保護機制更加規(guī)范有效，力促中國經(jīng)濟優(yōu)化升級，實現(xiàn)更高質(zhì)量的發(fā)展。”潘家華表示。
