以下是加拿大聯(lián)邦政府的主要考慮因素簡(jiǎn)要所得稅適用于加拿大的風(fēng)能和太陽(yáng)能發(fā)電項(xiàng)目，特別是，加速資本折舊成本為排位賽和加拿大可再生財(cái)產(chǎn)保護(hù)制度的津貼費(fèi)用。

加速資本成本補(bǔ)貼率

“資本成本津貼”(CCA)是加拿大的主要目的折舊聯(lián)邦收入稅。文建會(huì)酌情扣減，并在余額遞減，類(lèi)以一流的基礎(chǔ)上作出。例如，如果某一類(lèi)的折舊資產(chǎn)的資本成本是100美元，為類(lèi)文建會(huì)率是30%，文建會(huì)到30元，最高可在物業(yè)方面聲稱(chēng)在第一年(受半年的討論如下規(guī)則)。如果要求文建會(huì)是20美元，這一數(shù)額是扣除資本成本到達(dá)“未折舊的資本成本”(簡(jiǎn)稱(chēng)UCC)和30%的稅率適用于這個(gè)數(shù)額來(lái)確定下一年的最高扣除額的(在這個(gè)例子，$ 24)。對(duì)新收購(gòu)的同一類(lèi)物業(yè)成本添加到UCC的，從在課堂上出售物業(yè)(截至財(cái)產(chǎn)原值成本)從UCC的所得中扣除。如果UCC的是負(fù)一年底，負(fù)數(shù)(如奪回已知)是計(jì)算在該年度收入。

文建類(lèi)43.1和)43.2 所得稅法 (該法的規(guī)定(規(guī)例)根據(jù)資產(chǎn)性質(zhì)文建會(huì)提供增強(qiáng)各種可再生率。 一個(gè)合格的風(fēng)能轉(zhuǎn)換系統(tǒng)或光伏系統(tǒng)中包括某些資產(chǎn)類(lèi)43.1將有權(quán)加速CCA的每年30%的稅率。被收購(gòu)后，2005年2月22日和2020年之前，這些資產(chǎn)將被列入其他類(lèi)43.1頃類(lèi)43.2，其中有50%文建會(huì)率內(nèi)。

除若干例外情況，其中包括43.1類(lèi)

1. 一個(gè)固定的定位裝置，它是風(fēng)能轉(zhuǎn)換系統(tǒng)

a. 一個(gè)是使用的納稅人，主要用于產(chǎn)生電能的目的，

b. 包括一個(gè)風(fēng)力渦輪機(jī)，發(fā)電機(jī)設(shè)備及相關(guān)設(shè)備，包括

i. 控制，調(diào)節(jié)和電池存儲(chǔ)設(shè)備

ii. 支撐結(jié)構(gòu)，

iii. 一個(gè)大國(guó)與其他配套設(shè)備完整，

iv. 傳輸設(shè)備;及

2. 固定位置光電設(shè)備是用于產(chǎn)生能源來(lái)自太陽(yáng)能的太陽(yáng)能電池或模塊和相關(guān)設(shè)備，包括逆變器，控制，調(diào)節(jié)和電池存儲(chǔ)設(shè)備，支持結(jié)構(gòu)和傳輸設(shè)備組成的電能之用。

有跡象表明，在確定共同國(guó)家評(píng)估金額可在任何納稅年度扣除的申請(qǐng)一定的限制。由憑借“可使用規(guī)則”，該法，文建會(huì)一類(lèi)43.1 43.2財(cái)產(chǎn)或已被收購(gòu)，哪些是不考慮在一個(gè)納稅年度結(jié)束時(shí)可能被利用現(xiàn)有的財(cái)產(chǎn)等，直到時(shí)間的限制可供使用。此外，財(cái)產(chǎn)，成為在一年使用可用遵守“半年”的規(guī)定實(shí)施細(xì)則發(fā)現(xiàn)，即只有50%，扣除正常的文建會(huì)在今年允許資產(chǎn)變?yōu)榭捎?。最后，文建?huì)是在什么情況下按比例分?jǐn)偟募{稅人的納稅年度為365天以內(nèi)。

財(cái)產(chǎn)包括在4310或4320類(lèi)可能是“特定的能量特性”，在這種情況下，可通過(guò)對(duì)這些財(cái)產(chǎn)的尊重是有限的納稅人扣除文建會(huì)從銷(xiāo)售的物業(yè)產(chǎn)品業(yè)務(wù)的納稅人的收入。 此限制>并不適用于這種公司的主要業(yè)務(wù)為制造或加工，開(kāi)采礦藏或者銷(xiāo)售，分銷(xiāo)或電力生產(chǎn)，天然氣，油，蒸汽，熱或任何能源或其他形式的潛在能量，或到其中每個(gè)成員的伙伴關(guān)系就是這樣一家公司。

加拿大可再生能源和保護(hù)費(fèi)用(“CRCE”)

通過(guò)在可再生能源和節(jié)能項(xiàng)目，它是合理的預(yù)期，至少有50對(duì)資本成本的折舊財(cái)產(chǎn)%將在項(xiàng)目中使用的有資格獲得試生產(chǎn)的發(fā)展階段納稅人發(fā)生的某些費(fèi)用43.1或43.2類(lèi)，列入可能有資格作為CRCE如果在其他的事情，他們是不是：

a 支付給個(gè)人或合伙等

b 具體排除CRCE根據(jù)第1219(2)的規(guī)定(見(jiàn)下文)。

凡開(kāi)支CRCE資格，他們完全可以在計(jì)算扣除他們所加的已發(fā)生或無(wú)限期結(jié)轉(zhuǎn)在以后年度應(yīng)納稅所得額中扣除年。

支出的例子通常用于CRCE資格包括由納稅人承擔(dān)費(fèi)用的種類(lèi)：

a 為了讓一個(gè)服務(wù)連接的電力傳輸?shù)揭坏?，有關(guān)費(fèi)用是用作收購(gòu)物業(yè)不程度的電力買(mǎi)方項(xiàng)目的目的;

b 確定的范圍內(nèi)，能源資源的位置和質(zhì)量;

c 清理土地的范圍內(nèi)需要完成的項(xiàng)目;

d 對(duì)于一條臨時(shí)道路，項(xiàng)目工地建設(shè)，

e 對(duì)于一個(gè)“測(cè)試風(fēng)力渦輪機(jī)”，即一個(gè)納稅人的風(fēng)力發(fā)電場(chǎng)項(xiàng)目的一部分。

舉例費(fèi)用是作為非CRCE包括合資格的類(lèi)型：

a 數(shù)額，否則在物業(yè)資本的折舊費(fèi)用，包括直接與收購(gòu)和財(cái)產(chǎn)相關(guān)的所有費(fèi)用，包括安裝除外闡述我)至V)項(xiàng)如CRCE資格賽;

b 融資及利息費(fèi)用;

c 行政和管理費(fèi)用;

d 款項(xiàng)支付給非居民個(gè)人或合伙的任何成員，而這并不是一個(gè)加拿大居民;

e 有關(guān)收購(gòu)或土地使用，以及分級(jí)和土地平整的費(fèi)用除外，描述了我)至V)項(xiàng)如CRCE資格。

至于是否一個(gè)特定的費(fèi)用，由納稅人承擔(dān)將列入限定CRCE決心必須是基于對(duì)有關(guān)的事實(shí)的特定情況下所有審查。

有限責(zé)任合伙的特殊規(guī)定適用于

凡風(fēng)能和太陽(yáng)能發(fā)電項(xiàng)目，通過(guò)有限合伙進(jìn)行的，額外的考慮因素出現(xiàn)。 合伙是不是加拿大納稅人納稅。 相反，合伙計(jì)算其作為一個(gè)獨(dú)立的人在加拿大居民收入(或損失)，然后分配收益或損失，其合作伙伴。 如果納稅人是一個(gè)在任何納稅年度中某一合伙的成員時(shí)，它將包括在計(jì)算其收入或者所得的任何財(cái)政期間結(jié)束合作伙伴關(guān)系的虧損，或在同一時(shí)間因?yàn)椋@樣的納稅年度。

有兩個(gè)例外這一總體計(jì)劃，相關(guān)的，關(guān)于風(fēng)能和太陽(yáng)能發(fā)電項(xiàng)目進(jìn)行有限的合作伙伴關(guān)系。 首先，由合伙所招致的任何CRCE不計(jì)算收益或損失，為分配給它的伙伴，而不是扣除，直接扣除各合伙人對(duì)合伙所發(fā)生的任何CRCE份額。 此外，在有限合伙人，任何合伙損失扣除或CRCE由該合伙發(fā)生的情況是限制在有限合伙人的“有風(fēng)險(xiǎn)的金額。” 一般來(lái)說(shuō)，有限合伙人的高風(fēng)險(xiǎn)在其在任何時(shí)候合伙利息稅額等于有限合伙人在合伙加上分配結(jié)束前，該時(shí)間內(nèi)的財(cái)政期間合作伙伴的任何收入的利息成本總和分配給為結(jié)束在此之前，由當(dāng)時(shí)的前合伙人的財(cái)政期間收到任何分派伙伴合作關(guān)系的任何損失。 對(duì)于一個(gè)有限合伙人從合伙企業(yè)虧損或共享CRCE由該合伙發(fā)生程度超過(guò)了合作伙伴的有風(fēng)險(xiǎn)的金額，這種損失或CRCE可能會(huì)在隨后的一年中扣除的范圍內(nèi)，該損失或??CRCE金額不超過(guò)一年的合作伙伴，以后處于危險(xiǎn)境地的數(shù)額。