微信客服
微信公眾號
一、美國新能源財(cái)政稅收政策
能源是一個(gè)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展和軍事安全的重要戰(zhàn)略資源，隨著常規(guī)能源的有限性以及環(huán)境問題的日益突出，以環(huán)保和可再生為特質(zhì)的新能源越來越得到各國的重視。下表列示了美國近年來在新能源領(lǐng)域的稅收激勵(lì)政策：
| 稅收政策 | 詳細(xì)條款 | 2010-2014年支出額度（億美元） | 政策有效期 |
|
可再生能源發(fā)電稅收地面（PTC） |
利用風(fēng)能、可循環(huán)生物能、地?zé)崮苌a(chǎn)的電力享受2.2美分/千瓦時(shí)的稅收抵免；利用太陽能、不可循環(huán)生物能、水能、廢物燃燒生產(chǎn)的電力享受1.1美分/千瓦時(shí)的稅收抵免；相關(guān)設(shè)備安裝使用后的10年內(nèi)可享受此項(xiàng)稅收抵免 |
8.5 |
風(fēng)電設(shè)備需要在2012年12月31日前投入使用；相關(guān)設(shè)備需要在2013年12月31日前投入使用 |
|
能源生產(chǎn)稅收抵免（ITC） |
利用地?zé)崮?、微型燃?xì)廨啓C(jī)、熱力動(dòng)力混合方法生產(chǎn)的能源享受投資額10%的稅收抵免；利用太陽能、燃料電池、小型風(fēng)力設(shè)備生產(chǎn)的能源享受30%的稅收抵免 |
每年低于5000萬美金 |
地?zé)嵩O(shè)備沒有限制；其他設(shè)備截止到2016年12月31日 |
|
稅收抵免替代方法 |
美國經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇和投資方案1603節(jié)規(guī)定：符合PTC或者ITC的納稅人有權(quán)選擇一次性獲得投資額10%或者30%（根據(jù)所采取的技術(shù)種類確定）的補(bǔ)貼 |
168 |
截止到2011年12月31日 |
|
能源設(shè)備5年成本回收計(jì)劃 |
指定的能源設(shè)備可享受加速折舊計(jì)算方法；指定的太陽能、地?zé)崮?、風(fēng)能、生物能和燃料電池設(shè)備適用5年的折舊期。纖維素燃料生產(chǎn)設(shè)備在第一年可扣除設(shè)備價(jià)格的50% |
11 |
纖維素燃料設(shè)備截止到2012年12月31日，其他設(shè)備沒有限制 |
|
新型清潔可再生能源債券的稅收抵免 |
對于相關(guān)債券的購買者可減免其所得稅。清潔可再生能源項(xiàng)目債券的購買者可按無息票面價(jià)格的固定百分比獲得稅收抵免，該政策提供總計(jì)12億美元的抵免額 |
7 |
直至12億美元的抵免額度用完為止 |
|
高級可再生能源生產(chǎn)設(shè)備稅收抵免 |
高級可再生能源生產(chǎn)設(shè)備的購買者可以獲得設(shè)備價(jià)格30%的稅收抵免。該政策提供總計(jì)23億美元的抵免額 |
15 |
截止到全部金額用完（全部23億美元已于2009年10月16日用完） |
|
清潔燃料補(bǔ)給設(shè)備稅收抵免 |
投資于指定的清潔燃料補(bǔ)給設(shè)備可獲得設(shè)備價(jià)格30%的稅收抵免，商用設(shè)備的抵免最高不超過3萬美元，民用設(shè)備的抵免最高不超過1000美元 |
2 |
氫燃料的設(shè)備截止到2014年12月31日；其他設(shè)備截止到2011年12月31日 |
|
特殊新能源項(xiàng)目加速折舊計(jì)劃 |
小型新能源發(fā)電廠的設(shè)備可以按照使用期限為10年的加速折舊法計(jì)算折舊。天然氣發(fā)電項(xiàng)目鋪設(shè)的管道按15年期限的加速折舊法計(jì)算折舊 |
19 |
因項(xiàng)目而異 |
（資料來源: 美國國會(huì)研究服務(wù)中心. 能源稅收政策[E B / O L ]. http://assets.opencrs.com/rpts/R41769_20110414.pdf, 2014-08-11）
二．美國光伏產(chǎn)業(yè)稅收政策
（一）減稅
1992年《能源政策法案》中規(guī)定給予所有太陽能、地?zé)犴?xiàng)目10%的永久性減稅優(yōu)惠政策；2005年《國家能源政策法案》中,美國政府承諾自該法實(shí)施之日起至2015年會(huì)向全美能源企業(yè)提供146億美元的減稅額度。
（二）稅收抵免
1.投資稅抵免政策（Investment Tax Credit，ITC 政策）
根據(jù)美國總統(tǒng)2009年簽署的經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇法令，稅務(wù)投資人主要通過投資太陽能項(xiàng)目獲得設(shè)備投資額30%稅收抵免優(yōu)惠（為期 2 年），設(shè)備需在2016年12月31日前投入使用。
2.生產(chǎn)稅抵免政策(Production Tax Credit,PTC政策）
在2007年頒布的《能源促進(jìn)和投資法案》中,美國聯(lián)邦政府將風(fēng)能和太陽能等可再生能源的生產(chǎn)稅抵減期限延長到2013年。
（三）成本加速折舊政策（Modified Accelerated Cost Recovery System，MACRS政策）
加速折舊可以加速收回對可再生能源的產(chǎn)業(yè)的投資成本。2008年實(shí)施的《聯(lián)邦經(jīng)濟(jì)促進(jìn)法案》中規(guī)定,于2008年安裝的符合相關(guān)規(guī)定的可再生能源系統(tǒng)可以獲得50%的額外折舊優(yōu)惠。2009年頒布實(shí)施的《美國復(fù)蘇和再投資法》將這一條款延長至2009年底。
三、中美兩國分布式光伏市場特點(diǎn)比較
結(jié)合中美兩國分布式光伏產(chǎn)業(yè)扶持政策，以及由此孵化的兩國分布式光伏商業(yè)模式對比如列示如下表：
| 中國市場 | 美國市場 | |
| 補(bǔ)貼政策 |
中央財(cái)政補(bǔ)貼每度電0.42元部分地方另有0.1元-0.3元不等的額外補(bǔ)貼 |
直接補(bǔ)貼金額較少，對于余量電力按照零售電價(jià)格收購 |
| 稅收優(yōu)惠 |
增值稅減半 |
投資人可獲得ITC稅收權(quán)益和MACRS帶來的稅項(xiàng)資產(chǎn) |
| 投資主體 |
光伏企業(yè)，新能源投資企業(yè) |
專業(yè)經(jīng)營屋頂項(xiàng)目的開發(fā)商，Solarcity為典型 |
| 主要用戶 |
工業(yè)、商業(yè)企業(yè)，業(yè)主變動(dòng)可能性大，極少居民用戶 |
市政、商業(yè)用戶和居民用戶為主，用戶長期穩(wěn)定 |
| 場所選擇 |
開發(fā)區(qū)、工業(yè)園、大型商業(yè)設(shè)施交通樞紐屋頂 |
市政、商業(yè)設(shè)施屋頂，居民屋頂 |
| 開發(fā)模式 |
代建或建成后轉(zhuǎn)讓為主 |
開發(fā)商持有系統(tǒng)為主，與用戶簽訂長期租賃或售電協(xié)議 |
| 系統(tǒng)成本 |
初裝成本9元/w左右，維護(hù)成本低 |
初裝成本$2-3/w,維護(hù)成本低 |
| 電網(wǎng)公司 |
負(fù)責(zé)系統(tǒng)驗(yàn)收和電表安裝，按照標(biāo)桿上網(wǎng)電價(jià)+0.42元/kwh收購余量電力 |
按照零售電價(jià)收購上網(wǎng)電量 |
| 融資渠道 |
銀行長期項(xiàng)目貸款 |
稅務(wù)投資基金為主，銀行融資為輔 |
| 收入來源 |
政府發(fā)放補(bǔ)貼資金；缺乏物權(quán)長期保障，與用戶無長期購售電協(xié)議支持 |
長期的租賃或購電協(xié)議，少量的政府補(bǔ)貼 |
0 條